Bài tập tổng hợp về Thuế XNK và thuế TTĐB có lời giải

Bài 1: DN nhập khẩu 20.000 lít rượu nguyên liệu với giá CIF là 50.000đ, thuế NK là 50%, thuế suất TTĐB là 40%. Xuất kho 15.000 lít rượu nguyên liệu để sản xuất 30.000 chai rượu. Xuất bán 12.000 chai cho cty A, giá bán chưa VAT 150.000đ/chai. Bán cho khu chế xuất 15.000 chai, giá FOB 200.000đ/chai. (Thuế suất XK là 15%) Biết thuế suất VAT đầu vào và đầu ra 10%.

Tính thuế GTGT, TTĐB, thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu phải nộp.

Giải:

Số TTĐB đầu ra: (12.000x 150.000×40%)/(1+40%) =514,29 trđ

Thuế TTĐB đầu vào (ở khâu nhập khẩu nguyên liệu): 20.000 x 50.000 x (1+50%) x 40% = 600trđ

Thuế TTĐB được khấu trừ và được hoàn: (12.000+15.000)x (15.000/30.000) x(600trđ/20.000)=405 trđ

Thuế TTĐB thực nộp: 514,29 – 405 = 109,29 trđ

Thuế XK = 15.000 x 200.000 x 15% = 450 trđ

Thuế nhập khẩu phải nộp khi mua nguyên liệu đầu vào: 20.000 x 50.000 x 50% = 500 trđ

Thuế NK được hoàn: 15.000x (15.000/30.000) x (500trđ/20.000)=187,5 trđ

Thuế NK thực nộp = 500 – 187,5 = 312,5 trđ

Thuế GTGT đầu ra: 12.000 x 150.000 x 10% = 180 trđ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 20.000 x 50.000 x (1+50%) x (1+40%) x 10% = 210 trđ

Thuế GTGT phải nộp = 180 – 210 = -30 trđ